什么是三流一致？不一致就等于虚开吗？会有什么税务风险？

01“三流一致”到底是什么？

“三流一致”的概念来源于《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发[1995]192号）文件。该文件规定：

纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。

简单来说，三流即物流、发票流、资金流。

• 物流指劳务流、服务流；

  
  

• 发票流指卖家向买家开具发票；

  
  

• 资金流指买家向卖家支付款项。

“三流一致”一般是指资金流、发票流和货物流（劳务流）相互统一。

02三流不一致，就是虚开发票吗？

很多人之所以问三流不一致是否有涉税风险，其中一个原因是认为如果三流不一致，就会被税务机关定性为虚开发票。

那“三流一致”和“虚开发票”之间到底有什么关系？

根据《刑法》第二百零五条规定：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

03三流不一致，会有哪些风险？

1. 增值税进项税不能抵扣，追补税款、滞纳金、罚款等

“三流一致”通常是税务机构判定交易是否真实的依据。如果不一致可能会导致其相应的进项税不能抵扣，追补税款及滞纳金，甚至会缴纳相应的罚款。

2. 企业所得税方面的风险

（1）三流（资金流、货物流、发票流）不一致，可能会被怀疑买发票等被认定为“偷税”，从而导致税前不能扣除；

（2）未通过公户支付货款，很容易收到虚开的发票（如：供应商找第三方开票等）。

3. 面临刑法责任

“三流不一致”，很可能涉嫌“虚开增值税专用发票”，严重的还会面临刑事责任。

根据《刑法》第二百零五条规定：

“三流不一致”虽说并不必然导致构成“虚开增值税专用发票”，但还是奉劝各位老板和财务，如果业务是真实发生的，尽可能做到“三流一致”，以免带来不必要的麻烦。

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