餐饮充1000送1000怎么做账，充值2000送200如何做账务处理？

充值 2000 送 200 如何做账？

解答：

“充值 2000 送 200”，“送200”送什么？

——送200的充值金额或现金抵扣券？

——是送价值200的礼品？

——送200的现金？

为什么要这么问，因为送什么，直接决定会计处理与税务处理。

一、送200的充值金额或现金抵扣券的财税处理

如果是送200的充值金额或现金抵扣券，意味着消费者在后期消费时消费金额2200实际收款2000，相当于是折扣了200，折扣率=2000/（2000+200）=90.9091%。

（一）充值时的财税处理

在充值时，消费者实际支付2000，但是在充值卡充入2200的金额；企业给消费者按照实际支付金额开具2000的预付卡不征税发票。

按照《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）规定，在销售预付卡时，可开具发票，但是开具发票时选择“未发生销售行为的不征税项目”中的601 “预付卡销售和充值”， 发票税率栏应填写“不征税“，不计征增值税。

1.执行新收入准则企业的会计分录：

借：银行存款 2000

贷：合同负债 1769.91（假定企业的增值税税率均为13%，下同）

应交税费-待转销项税额 230.09

说明：“合同负债”按照不含税金额确认，税率按照企业的增值税综合税率预计。

2.执行小企业会计准则的会计分录：

借：银行存款 2000

贷：预收账款 2000

（二）消费者实际使用充值卡的财税处理

按照《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）规定，在实际消费环节，货物或者服务的销售方不得向持卡人开具增值税发票。

假定消费者持卡消费1000（卡中还剩余充值金额1200），企业的实际收入（含税）=1000×90.9091%=909.09，不含税金额=909.09/113%=804.51。

企业不能给消费者开具发票，只能向消费者出具充值卡消费记录等。

1.执行新收入准则企业的会计分录：

借：合同负债 804.51

贷：主营业务收入 804.51

同时，确认增值税纳税义务发生：

借：应交税费-待转销项税额 104.59

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）104.59

2.执行小企业会计准则的会计分录：

借：预收账款 909.09

贷：主营业务收入 804.51

应交税费-应交增值税（销项税额）104.59

二、送价值200的礼品的财税处理

对于送价值200的礼品，在具体操作时，发票开具有两种模式：1.直接开具充值2000的不征税发票；2.开具充值1800的不征税发票+200的礼品销售发票。

（一）直接开具充值2000的不征税发票的财税处理

在直接开具充值2000的不征税发票情况下，送200礼品，相当于先充值了2200的金额，送礼品200就直接刷减了200。

折扣率=2000/（2000+200）=90.9091%，礼品200的实际收入=200×90.9091%=181.82，不含税收入=160.90。

1.执行新收入准则企业的会计分录：

借：银行存款 2000

贷：合同负债 1609.01

应交税费-待转销项税额 209.17

主营业务收入 160.90（礼品的销售收入）

应交税费-应交增值税（销项税额） 20.92（礼品的销项税额）

说明：“合同负债”按照不含税金额确认，税率按照企业的增值税综合税率预计。

2.执行小企业会计准则的会计分录：

借：银行存款 2000

贷：预收账款 1818.18（2000×90.9091%）

主营业务收入 160.90（礼品的销售收入）

应交税费-应交增值税（销项税额） 20.92（礼品的销项税额）

3.消费者实际使用充值卡的财税处理

与“一、送200的充值金额或现金抵扣券的财税处理”实际消费处理一致，不再赘述。

（二）开具充值1800的不征税发票+200的礼品销售发票的财税处理

开具充值1800的不征税发票+200的礼品销售发票，实际上就是“充值1800送200”+销售礼品200两个业务的同时发生。

销售礼品200的不含税销售额=200/113%=176.99，增值税税额=176.99×13%=23.01.

充值卡折扣率=1800/(1800+200)=90%.

1.执行新收入准则企业的会计分录：

借：银行存款 2000

贷：合同负债 1592.92

应交税费-待转销项税额 207.08

主营业务收入 176.99（礼品的销售收入）

应交税费-应交增值税（销项税额） 23.01（礼品的销项税额）

说明：“合同负债”按照不含税金额确认，税率按照企业的增值税综合税率预计。

2.执行小企业会计准则的会计分录：

借：银行存款 2000

贷：预收账款 1800.00（2000×90%）

主营业务收入 176.99（礼品的销售收入）

应交税费-应交增值税（销项税额） 23.01（礼品的销项税额）

3.消费者实际使用充值卡的财税处理

与“一、送200的充值金额或现金抵扣券的财税处理”实际消费处理一致，不再赘述。

三、送200元现金的财税处理

直接送200元现金，实际就是付款1800元充值2000元，其财税处理与“一、送200的充值金额或现金抵扣券的财税处理”处理一致，只是折扣率有变化，不再赘述。

说明：上述内容有内容相同的地方就省略，需要注意其中折扣率的变化。