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2018年中级会计《经济法》关键考点预习：增值税基本原理
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来源: 正保会计网校
编辑：
2018/01/12 16:12:17 字体： 大
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中级会计职称的备考不是一朝一夕练就的，这是个艰难而漫长的过程，坚持不懈才能顺利直达。和正保会计网校一起来预习一下中级的关键知识点吧，网校助你梦想成真！
1.购进扣税法（税款抵扣制）
2.“链条式”的征纳税方式
厂家的销项税就是批发商对应的进项税。批发商的销项税对应的是零售商的进项税。零售商的销项税对应的就是消费者需要承担的税负。消费者是纳税的最终环节，是税务的最终承担者。
假设厂家无偿赠送给批发商，无偿赠送属于视同销售行为，对于厂家来说也需要缴纳销项税。那么此时批发商也可以抵扣相应的进项税。
3.价外税与价内税的区别
4.现行增值税征税范围
5.税率与征收率
（1）税率：对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。
【链接】营改增后，增值税的税率比较复杂，包括：17%、11%、6%、0，分别适用不同的征税范围。
17%：如提供加工修理修配劳务
11%：如销售图书、提供交通运输
6%：如转让专利技术
0：如出口
（2）征收率：在纳税人因财务会计核算制度不健全，不能提供税法规定的课税对象和计税依据等资料的条件下，由税务机关经调查核定，按与课税对象和计税依据相关的其他数据计算应纳税额的比例。
【注意】执行征收率的单位，不得抵扣进项税额。
【链接】营改增后，增值税的征收率日趋复杂，包括：5%、3%、按3%的征收率减按2%、按5%的征收率减按1.5%
5%：如增值税小规模纳税人销售自建房屋
3%：如增值税小规模纳税人销售货物
按3%的征收率减按2%：如一般纳税人销售自己使用过的“购入时不得抵扣且未抵扣过进项税”的固定资产。应纳税额=含税售价÷（1＋3%）×2%
按5%的征收率减按1.5%：如个人出租住房。应纳税额=含税租金÷（1＋5%）×1.5%
6.减免税
国家为什么要制定税收减免政策？
【注意】鼓励和照顾都是有限度的。
【举例】增值税法定免税项目：
（1）农业生产者销售的自产农产品。
（2）避孕药品和用具。
（3）古旧图书。
（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。
（5）外国政府、国际组织（不包括外国企业）无偿援助的进口物资和设备。
（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。
（7）销售的自己（指其他个人）使用过的物品。
日日坚持，滴水穿石。念念不忘，必有回响。中级备考之旅，有了坚持与信念，再加上网校正确的备考方法， 立即查看>>考试直达已经在前方向你招手啦！
纠错责任编辑：小杰
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